معافیت از مالیات بر ارزش افزوده (KDV)
معافیت از مالیات بر ارزش افزوده، مقرره قانونی است که به شرط ورود بهای معامله به ترکیه بهصورت ارز خارجی، به اتباع ترکیه که با اخذ اجازه کار یا اقامت بیش از شش ماه در خارج از کشور زندگی میکنند، به اشخاص حقیقی با تابعیت خارجی که در ترکیه ساکن نیستند، و به شرکتهایی که مرکز قانونی و تجاری آنها در ترکیه نیست و از طریق محل کسب یا نماینده دائمی در ترکیه درآمدی کسب نمیکنند، حق عدم پرداخت مالیات بر ارزش افزوده در نخستین تحویل ساختمانهایی که در ترکیه بهعنوان مسکونی یا تجاری احداث شدهاند را اعطا میکند.
اشخاص و نهادهای زیر میتوانند از معافیت مالیات بر ارزش افزوده بهرهمند شوند: اتباع ترکیه که با اخذ اجازه کار یا اقامت بیش از شش ماه در خارج از کشور زندگی میکنند؛ اشخاص حقیقی با تابعیت خارجی که در یک سال میلادی بهطور مستمر بیش از شش ماه در ترکیه اقامت نداشتهاند (خروجهای موقت، مدت اقامت در ترکیه را قطع نمیکند) و فاقد اجازه اقامت در ترکیه میباشند؛ و شرکتهایی که مرکز قانونی و تجاری آنها در ترکیه نیست و از طریق محل کسب یا نماینده دائمی در ترکیه درآمدی کسب نمیکنند.
اتباع ترکیه که وابسته به دوایر و مؤسسات رسمی یا تشکیلات و شرکتهایی هستند که مرکز آنها در ترکیه است، و به دلیل امور همان دایره، مؤسسه، تشکیلات یا شرکت در کشورهای خارجی اقامت دارند، نمیتوانند از معافیت مالیات بر ارزش افزوده بهرهمند شوند.
واحدهای مسکونی یا تجاری که در پروانه ساختمانی بهعنوان مسکونی، مغازه، دفتر، اداره، رزیدنس، آپارت دایره، تایمشر و موارد مشابه تعریف شدهاند، در حیطه این معافیت قرار میگیرند.
معافیت از مالیات بر ارزش افزوده تنها در نخستین تحویلی که توسط مالیاتدهندهای که واحد مسکونی یا تجاری را احداث کرده است انجام میشود، اعمال میگردد. در صورتی که واحد مسکونی یا تجاری از سازنده خریداری شده و سپس به شخص دیگری فروخته شود، تحویل واحد مسکونی یا تجاری در این انتقال، بهعنوان نخستین تحویل تلقی نمیشود و در نتیجه نمیتوان از معافیت مالیات بر ارزش افزوده نیز بهرهمند شد.
برای بهرهمندی از معافیت مالیات بر ارزش افزوده، لازم است ساختمانی که بهعنوان واحد مسکونی یا تجاری احداث شده، دارای پروانه ساختمانی باشد و عملاً بهصورت آماده برای استفاده به خریدار تحویل شده باشد. در واحدهای مسکونی یا تجاری که امکان تأسیس حق ساخت (کات ایرتیفاکی) برای آنها وجود دارد، لازم است این حق ساخت نیز تأسیس شده باشد.
بر این اساس، برای بهرهمندی واحدهای مسکونی/تجاری که در مرحله پروژه به فروش میرسند از معافیت مالیات بر ارزش افزوده، لازم است در تاریخ تأسیس مالکیت آپارتمانی به نام خریدار در سند مالکیت ملک موضوع فروش، یا در تاریخ تحویل عملی ملک بهصورت آماده برای استفاده خریدار پیش از تأسیس مالکیت آپارتمانی، تمامی شرایط مذکور در بخش مربوطه ابلاغیه عمومی اجرایی مالیات بر ارزش افزوده تأمین شده باشد.
تنها انجام انتقال سند مالکیت ملکی که در چارچوب یک پروژه در حال ساخت، حق ساخت (کات ایرتیفاکی) بر روی آن تأسیس شده است، شرط تحویل عملی بهصورت آماده برای استفاده که برای معافیت مالیات بر ارزش افزوده لازم است را تأمین نمیکند.
بنابراین لازم است شخصی که از یک پروژه در حال ساخت با هدف کسب تابعیت سرمایهگذاری کرده و قصد بهرهمندی از معافیت مالیات بر ارزش افزوده را دارد، شرایط «عدم اقامت مستمر بیش از شش ماه در ترکیه در یک سال میلادی (خروجهای موقت مدت اقامت در ترکیه را قطع نمیکند) و عدم دارا بودن اجازه اقامت در ترکیه» را نیز در تاریخ تأسیس مالکیت آپارتمانی یا تاریخ تحویل عملی بهصورت آماده برای استفاده خریدار پیش از آن، حفظ کرده باشد.
شخصی که از یک پروژه در حال ساخت با هدف کسب تابعیت سرمایهگذاری کرده است، در صورتی که در تاریخ تأسیس مالکیت آپارتمانی یا تاریخ تحویل عملی بهصورت آماده برای استفاده خریدار پیش از آن، دارای اقامت در ترکیه باشد یا تابعیت ترکیه را کسب کرده باشد، حق بهرهمندی از معافیت مالیات بر ارزش افزوده را از دست میدهد.
برای اعمال معافیت مالیات بر ارزش افزوده در تحویل واحد مسکونی یا تجاری، لازم است حداقل 50 درصد از بها پیش از تاریخ صدور فاکتور مربوط به فروش، و مابقی نیز حداکثر ظرف یک سال، توسط خریدار بهصورت ارز خارجی به ترکیه آورده شده و به فروشنده پرداخت شود.
اصل بر این است که ارز موجود در خارج از کشور، با انتقال به یک بانک در ترکیه، به کشور آورده شود. در صورت انتقال ارز به بانک در ترکیه، تراکنش انتقال با رسید بانکی اثبات میشود.
پرداخت با کارتهای اعتباری صادرشده توسط بانکهای خارجی نیز امکانپذیر است؛ در این صورت لازم است ورود ارز مربوط به این پرداختها به ترکیه، با رسید یا نامهای که توسط بانک مربوطه در داخل کشور صادر میشود، اثبات گردد.
همچنین امکان آورده شدن فیزیکی ارز موجود در خارج از کشور به ترکیه توسط خریدار نیز وجود دارد؛ در این صورت برای اثبات ورود ارز به ترکیه، از اسناد دریافتی از اداره گمرک استفاده میشود.
در صورت ورود فیزیکی ارز به ترکیه یا انتقال آن از خارج به حساب خریدار در ترکیه، لازم است این مبلغ از طریق بانک به فروشنده پرداخت شود و این پرداخت با رسید بانکی اثبات گردد. همچنین امکان پرداخت مبلغی که از خارج بهصورت ارز آورده شده است، به فروشنده به لیر ترکیه نیز وجود دارد.
انتقالهای ارزی که از طریق بانکها توسط اشخاص حقیقی یا حقوقی غیر از خریداران انجام شده باشد نیز، به شرط آنکه مستقیماً به حساب فروشندگان واریز شده باشد، میتواند در چارچوب معافیت مالیات بر ارزش افزوده پذیرفته شود. اما برای پذیرش آن، لازم است یکی از شرایط زیر نیز تأمین شده باشد:
در رسید بانکی مربوط به انتقال ارز، اطلاعات مربوط به خریدار و واحد مسکونی یا تجاری موضوع تحویل (نام پروژه، آدرس، شماره واحد مستقل) درج شده باشد؛ یا شخص حقیقی یا حقوقی که ارز را منتقل کرده است، نامه رضایتی به فروشنده ارائه دهد که حاوی اطلاعات خریدار و واحد مسکونی یا تجاری موضوع تحویل بوده و مبنی بر این باشد که مبلغ موضوع انتقال به نام خریدار ارسال شده است.
املاکی که فروش آنها در چارچوب این معافیت انجام شده است، به مدت 3 سال نمیتوانند فروخته شوند.
در خصوص املاکی که فروش آنها در چارچوب این معافیت انجام شده است، در ستون اظهارات دفتر ثبت اسناد توسط اداره ثبت اسناد، شرحی درج میشود مبنی بر اینکه در صورت واگذاری این واحدهای مسکونی یا تجاری ظرف سه سال، مالیاتی که در موعد آن وصول نشده است، بههمراه جریمه تأخیر محاسبهشده با نرخ بهره تقسیط بر اساس ماده 48 قانون شماره 6183، پرداخت خواهد شد.
در صورت واگذاری واحد مسکونی یا تجاری تحویلگرفتهشده در چارچوب این معافیت ظرف سه سال، مالیاتی که در موعد آن وصول نشده است، بههمراه جریمه تأخیر محاسبهشده با نرخ بهره تقسیط، پیش از انجام معامله سند مالکیت توسط شخص واگذارکننده به اداره مالیاتی محل ملک پرداخت میشود. بدون ارائه نامهای از اداره مالیاتی مربوطه مبنی بر انجام پرداخت و امکانپذیر بودن انتقال، معامله فروش و انتقال توسط اداره ثبت اسناد انجام نخواهد شد.
برای بهرهمندی از معافیت مالیات بر ارزش افزوده، نامه دریافتی از اداره مالیاتی مربوطه بههیچوجه کافی نیست. برای بهرهمندی از معافیت مالیات بر ارزش افزوده، لازم است مجموعهای از شرایط بهطور همزمان تأمین شوند.
ادارات مالیاتی معمولاً بررسی میکنند که آیا شخص در ترکیه ساکن است یا نه، و بر این اساس نامهای تهیه میکنند. در نامه تهیهشده اعلام میشود که در صورت عدم تأمین سایر شرایط مذکور در مقررات مربوطه، اصل مالیات، جریمه تخلف مالیاتی به میزان یک برابر و جریمه تأخیر، وصول خواهد شد.
بنابراین، لازم است سرمایهگذاران بهمنظور پیشگیری از از دست رفتن حق خود، از افراد متخصص در این زمینه پشتیبانی حرفهای دریافت کنند.